Ekologiczny transport w firmie – czy rower może być kosztem?
Rosnąca świadomość na temat ekologii, coraz większe wymagania wobec firm w tym obszarze, wzrost kosztów paliwa – wszystko to sprawia, że przedsiębiorcy często szukają alternatywnych środków transportu. Rower może być interesującą opcją, która łączy dbałość o środowisko z korzyściami ekonomicznymi. Czy jednak zakup roweru na firmę może zostać uznany za koszt uzyskania przychodu?
Rower jako środek transportu w działalności gospodarczej – interpretacje KIS
Zgodnie z zapisami ustawy o podatku PIT kosztami uzyskania przychodów mogą być wszelkie wydatki ponoszone przez firmę w celu osiągnięcia przychodów lub ich zabezpieczenia, z wyjątkiem kosztów określonych w art. 23. Rowery nie są wymienione we wspomnianym wykazie wyjątków. Oznacza to, że zakup roweru może być zaliczony do kosztów podatkowych – pod warunkiem wykazania jego związku z działalnością gospodarczą.
Jak wygląda stanowisko Krajowej Informacji Skarbowej w tej kwestii? Aby uzyskać odpowiedź na to pytanie, warto zajrzeć do interpretacji indywidualnych, np. do sprawy 0112-KDWL.4011.173.2021.1.WS z listopada 2021 roku. W ramach tej interpretacji rower miał służyć do szybszego poruszania się po mieście podczas dojazdów z klientami – takie zastosowanie zostało uznane za odpowiednie pod kątem zaliczenia zakupu do kosztów uzyskania przychodu. Co więcej, jeśli wartość roweru nie przekracza 10 tys. zł, przedsiębiorca może nie klasyfikować go do środków trwałych, zaliczając wydatki na zakup bezpośrednio do kosztów.
Amortyzacja roweru jako środka trwałego
Warto mieć na uwadze, że sposób odliczenia wydatków na rower zależy w pewnym stopniu od kwoty zakupu. Jeśli początkowa wartość pojazdu przekracza 10 tys. zł, przedsiębiorca musi ująć go w ewidencji środków trwałych, co pociąga za sobą obowiązek dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Dla rowerów stawka amortyzacji wynosi 18% rocznie, co oznacza, że okres amortyzacji to ok. 5,5 roku. Istnieje również możliwość jednorazowego odpisu, jeśli zostanie on dokonany w miesiącu oddania roweru do użytkowania lub w miesiącu następnym.
Czy od zakupu roweru można odliczyć podatek VAT?
Oprócz kosztów uzyskania przychodu warto zwrócić uwagę także na kwestię VAT-u. Czynni podatnicy VAT mają prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie roweru – również tutaj należy jednak faktycznie wykorzystywać pojazd w prowadzonej działalności. Co więcej, w przeciwieństwie do samochodów osobowych, gdzie odliczenie VAT może mieć dwie stawki (50% lub 100%) w zależności od sposobu użytkowania, przy rowerach nie ma takich ograniczeń. Oznacza to, że podatnicy VAT, którzy korzystają z roweru w swojej firmie, mogą odliczyć pełny VAT zapłacony przy zakupie.
Wydatki na eksploatację roweru w kosztach firmy
Oprócz samego kosztu zakupu przedsiębiorcy mogą także zaliczyć do kosztów utrzymania przychodu wydatki związane z eksploatacją roweru. Tego typu koszty będą obejmować m.in. serwis, przeglądy i naprawy, jak również wyposażenie dodatkowe – w tym kask, oświetlenie czy zabezpieczenia antykradzieżowe. Ważne jest, aby wszystkie wydatki były odpowiednio udokumentowane i miały związek z prowadzoną działalnością, podobnie jak w przypadku samego zakupu roweru.
Czy rower zakupiony na firmę może być używany do celów prywatnych?
Co do zasady możliwe jest wykorzystanie firmowego roweru do celów prywatnych. Ważne jest jednak, aby dominującym sposobem użytkowania roweru wciąż były zadania związane z działalnością gospodarczą. W przeciwnym wypadku urząd skarbowy może zakwestionować wydatki na rower i na koszty eksploatacyjne. Dokładne określenie tej kwestii bywa jednak dość trudne – dla bezpieczeństwa warto całkowicie unikać prywatnego korzystania z roweru kupionego na firmę.
Do czego można wykorzystać rower w firmie?
W większości przypadków rower w firmie stanowi po prostu środek transportu – szczególnie w obszarach miejskich, gdzie w ten sposób można ominąć korki i problemy z szukaniem miejsca parkingowego. Przedsiębiorcy mogą wykorzystywać rower m.in. do dojazdu na spotkania z klientami czy też do załatwiania spraw urzędowych. W niektórych rodzajach działalności – np. w firmach kurierskich – rower może także stanowić podstawowy element codziennych zadań, co również znacznie ułatwia uzasadnienie zaliczenia wydatków na zakup i eksploatację do kosztów podatkowych.
Warto przy tym zaznaczyć, że jazda rowerem ma wiele korzyści zarówno dla samego użytkownika, jak i dla firmy. Rower doskonale wpisuje się w ekologiczne trendy i realizację strategii społecznej odpowiedzialności biznesu, co może przełożyć się na lepszą reputację w oczach klientów i kontrahentów. Oprócz tego należy zwrócić uwagę na zmniejszenie emisji CO2 i obniżenie kosztów transportu poprzez wyeliminowanie wydatków na paliwo czy parking.
Podsumowanie – czy rower może być kosztem?
Rower jak najbardziej może zostać uznany za koszt podatkowy, zarówno w kontekście podatku PIT, jak i VAT. Istotnym warunkiem jest jednak wykazanie jego faktycznego wykorzystania w działalności. Jeśli zakup roweru jest uzasadniony, możliwe jest rozliczenie go jako koszt jednorazowy (do wartości 10 tys. zł) lub amortyzacja roweru jako środek trwały. Dodatkowo możliwe jest zaliczenie wydatków eksploatacyjnych do kosztu, a sam wybór roweru jako transportu zapewnia też korzyści ekologiczne i ekonomiczne – zdecydowanie warto zatem rozważyć taką opcję.
